Mali Tatile Ýliþkin Hatýrlatmalar

VERGÝ SÝRKÜLERÝ

NO: 2014/75

KONU: Mali Tatile Ýliþkin Hatýrlatmalar

Bilindiði üzere, 28.03.2007 tarihli Resmi Gazete'de yayýmlanarak yürürlüðe giren 5604 sayýlý "Mali Tatil Ýhdas Edilmesi Hakkýndaki Kanun" hükümleri uyarýnca her yýl Temmuz ayýnýn birinden yirmisine kadar mali tatil uygulanmaktadýr.

Bu sirkülerimizde, "Mali Tatil" uygulamasý hakkýnda hatýrlatmalara yer verilmiþtir.

1. Temmuz Ayýndaki Bildirim, Beyan ve Ödeme Süreleri Hakkýnda Özet Tablo

2. Mali Tatilin Uygulanacaðý Tarihler

5604 sayýlý Kanun’un 1 inci maddesinin (1) numaralý fýkrasýnda, “Her yýl Temmuz ayýnýn birinden yirmisine kadar (yirmisi dahil) malî tatil uygulanýr. Haziran ayýnýn son gününün tatil günü olmasý halinde, malî tatil, temmuz ayýnýn ilk iþ gününü takip eden günden baþlar.” hükmü yer almaktadýr.

Söz konusu fýkra hükmüne göre mali tatil, her yýl temmuz ayýnýn birinci gününden (Haziran ayýnýn son gününün resmi tatil olmasý halinde ise Temmuz ayýnýn ilk iþ gününü takip eden günden) baþlayarak ayný ayýn yirminci günü sona erecektir.

Buna göre 2014 yýlý mali tatili 1-20 Temmuz dönemidir.

3. Mali Tatil Kapsamýnda Olmayan Vergiler ve Süreler

5604 sayýlý Kanun’un 1 inci maddesinin (7) numaralý fýkrasýnda, “Gümrük idareleri, il özel idareleri ve belediyeler tarafýndan tarh ve/veya tahsil edilen vergi, resim ve harçlarla ilgili olarak malî tatil uygulanmaz.” hükmüne yer verilmiþtir.

Söz konusu fýkra hükmüne göre, gümrük idareleri, il özel idareleri ve belediyeler tarafýndan tarh ve/veya tahsil edilen (ithalde alýnan katma deðer vergisi, emlak vergisi, çevre temizlik vergisi gibi) vergi, resim ve harçlar hakkýnda mali tatil uygulanmayacaktýr.

Ayrýca, kaynak kullanýmýný destekleme fonu kesintilerine iliþkin olarak verilmesi gereken bildirimlerin verilme ve ödeme süreleri de mali tatil nedeniyle uzamayacaktýr.

Diðer taraftan, özel kanunlarýnda ödeme süreleri tespit edilmemiþ amme alacaklarýnýn ödeme sürelerinin, 6183 sayýlý Amme Alacaklarýnýn Tahsil Usulü Hakkýnda Kanun hükümlerine göre tayin edilmesi ve tayin edilen sürelerin de mali tatile rastlamasý halinde bu alacaklar için belirlenen ödeme sürelerinin, mali tatil nedeniyle uzamasý söz konusu olmayacaktýr.

4. Mali Tatil Nedeniyle Uzayan Süreler

5604 Sayýlý Kanun’un 1 inci maddesinin (2) numaralý fýkrasýna göre, son günü mali tatile rastlayan aþaðýda belirtilen süreler, mali tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren yedi gün uzamýþ sayýlacaktýr.

4.1. Beyana Dayalý Tarhiyatta, Kanuni Süresinde Verilmesi Gereken Beyannamelerin Verilme Süreleri

Sirkülerimizin aþaðýda 4.2 bölümünde belirtilenler hariç olmak üzere, beyanname verme süresinin son günü mali tatil süresi içerisinde kalan vergi, resim ve harçlara iliþkin beyannamelerin verilme süreleri, mali tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren yedi gün uzayacaktýr.

Buna göre 2014 yýlý için, mali tatil 1 Temmuz 2014 tarihinde baþlayýp 20 Temmuz 2014 tarihinde sona ereceðinden, ayrýca 27 Temmuz’un Pazar, 28, 29 ve 30 Temmuz tarihlerinin de Ramazan Bayramý olmasýndan söz konusu beyannamelerin verilme sürelerinin son günü 31 Temmuz 2014 tarihi olacaktýr.

4.2. Aþaðýda Belirtilen Vergi ve Beyanlara Ýliþkin Sürelerin Mali Tatil Nedeniyle Uzamasý Söz Konusu Olmayacaktýr

- Ýcra yoluyla yapýlan satýþlarda katma deðer vergisi uygulamasýna yönelik (5) No.lu Katma Deðer Vergisi Beyannamesinin verilme ve ödeme süresi,

- Sürekli beyanname vermek zorunda olanlar dýþýndaki resmi kuruluþlar tarafýndan müzayede mahallerindeki satýþlar dolayýsýyla tahsil edilen katma deðer vergisinin, 15 Seri No.lu KDV Genel Tebliðinin (I/3) bölümünde belirtilen ödeme süresi,

- 1512 sayýlý Noterlik Kanunu’nun 118 inci maddesine göre noterler tarafýndan tahsil edilen damga vergisi ve harç bedellerinin anýlan Kanun’un 119 uncu maddesi uyarýnca ilgili vergi dairesine bildirilmesine iliþkin olarak verilecek beyannameler ile süreksiz yükümlülük þeklinde deðerlendirilen ve 492 sayýlý Harçlar Kanununa göre verilen (1) (2) ve (4) No.lu Beyannamelerin verilme ve ödeme süreleri,

- Kanuni süresinden sonra kendiliðinden veya piþmanlýk talepli olarak verilen beyannamelerin ödeme süresi

- Kaynak Kullanýmýný Destekleme Fonu kesintilerine iliþkin olarak verilmesi gereken bildirimlerin verilme ve ödeme süreleri,

mali tatil nedeniyle uzamayacaktýr.

4.3. Ýkmalen, Re’sen veya Ýdarece Yapýlan Tarhiyatta, Vadesi Mali Tatile Rastlayan Vergi, Resim ve Harçlar ile Vergi Cezalarý ve Gecikme Faizlerinin Ödeme Süresi

213 Sayýlý Vergi Usul Kanunu’nun 112 nci maddesine göre ikmalen, re’sen veya idarece tarh olunan vergiler taksit zamanlarýndan evvel tahakkuk etmiþse taksit süreleri içinde; taksit süreleri kýsmen veya tamamen geçtikten sonra tahakkuk etmiþse; geçmiþ taksitler, tahakkuk tarihinden itibaren bir ay içinde ödenir.

Ýkmalen, re’sen veya idarece yapýlan ve yargý organlarýna intikal etmiþ olan tarhiyatlarda ise yargý organlarýnca tasdik veya tadilen tasdik edilen tutarlarýn ödeme süresi, “Vergi Mahkemesi/Bölge Ýdare Mahkemesi/Danýþtay Kararýna Göre Vergi/Ceza Ýhbarnamesi (Bildirim)” nin mükellefe teblið tarihinden itibaren bir aydýr.

5604 Sayýlý Kanun’un 1 inci maddesinin (2) numaralý fýkrasýnýn (b) bendine göre, ikmalen, re’sen veya idarece yapýlan tarhiyata iliþkin olup vadesi mali tatile rastlayan vergi, resim ve harçlar ile vergi cezalarý ve gecikme faizlerinin ödeme süresi, mali tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren yedi gün uzamýþ sayýlacaktýr. Bu süre yukarýda izah edildiði üzere 31 Temmuz 2014 tarihine kadar uzamýþ olacaktýr.

4.4. Tarh Edilen Vergilere ve/veya Kesilen Cezalara Karþý Uzlaþma Talep Etme veya Cezada Ýndirim Hükümlerinden Yararlanmak Amacýyla Yapýlacak Baþvurulara Ýliþkin Süreler

Ýkmalen, re’sen veya idarece yapýlmýþ olan tarhiyatlara karþý mükelleflerin uzlaþma talep etme veya cezada indirim talebinde bulunma süresi, vergi/ceza ihbarnamesinin teblið tarihinden itibaren 30 gündür. Baþvuru süresinin son gününün mali tatile rastlamasý halinde söz konusu süre, mali tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren yedi gün uzamýþ sayýlacaktýr. Buna göre bu süreler de 31 Temmuz 2014 tarihine kadar uzamýþ olacaktýr.

Dileyen mükelleflerin, adlarýna tarh edilen vergi ve kesilen cezalara karþý mali tatil süresi içinde de uzlaþma veya cezada indirim talebinde bulunabilmesi mümkündür.

Öte yandan, gerek tarhiyat öncesi gerekse de tarhiyat sonrasý uzlaþmayla ilgili olarak, mükelleflerin bu yönde bir talebi olmadýðý müddetçe, mali tatil süresi içinde uzlaþma günü verilemeyecektir.

4.5. Devamlý Bilgi Verme Hükümleri Kapsamýnda Verilmesi Gereken Bilgilerin Verilmesine Ýliþkin Süreler

Kamu idare ve müesseseleri (Kamu hizmeti ifa eden kurum ve kuruluþlar dahil) ile gerçek ve tüzel kiþilerden Maliye Bakanlýðýnca yapýlan düzenlemeler çerçevesinde veya re’sen, vergilendirmeye iliþkin olaylarla ilgili olarak Maliye Bakanlýðýnca veya vergi dairesince devamlý bilgi verme çerçevesinde istenecek bilgilerin verilmesine iliþkin sürenin son gününün mali tatile rastlamasý halinde anýlan süre, mali tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren yedi gün uzamýþ sayýlacaktýr. Bu bilgiler de en geç 31 Temmuz 2014 akþamýna kadar verilebilecektir.

5. Mali Tatil Nedeniyle Ýþlemeyen Süreler

5604 Sayýlý Kanun’un 1 inci maddesinin (3) numaralý fýkrasýnda, “Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirli sürelerde yapýlmasý gereken muhasebe kayýt süreleri, bildirim süreleri ve vergiyle ilgili iþlemlere iliþkin dava açma süreleri malî tatil süresince iþlemez. Belirtilen süreler malî tatilin bitiminden itibaren tekrar iþlemeye baþlar.” hükmüne yer verilmiþ olup, bu hükmün uygulanmasýna iliþkin açýklamalar aþaðýda yer almaktadýr.

5.1. Muhasebe Kayýt Süreleri

Vergi Usul Kanunu’nun 219 uncu maddesinde muamelelerin defterlere kayýt zamaný belirlenmiþ bulunmaktadýr.

Söz konusu maddeye göre muamelelerin, defterlere iþin hacmine ve icabýna uygun olarak muhasebenin intizam ve açýklýðýný bozmayacak bir zaman zarfýnda kaydedilmesi gerekmekte olup, bu gibi kayýtlarýn on günden fazla geciktirilmesi uygun deðildir.

Muamelelerin muhasebe fiþlerine kaydedilmesi ve defterlere kayýtlarýn bu fiþler üzerinden yapýlmasý halinde ise muamelelerin fiþlere kaydedilmesi, defterlere kaydedilmesi hükmündedir. Bu durumda, muhasebe fiþlerinde yer alan muamelelerin esas defterlere en geç 45 gün içinde iþlenmesi gerekmektedir. Söz konusu kayýt sürelerinin mali tatile rastlamasý halinde ise süre, mali tatil süresince iþlemeyecektir.

5.2. Bildirme Süreleri

Bildirmeler, Vergi Usul Kanunu’nun 153 ila 170 inci maddeleri arasýnda düzenlenmiþ ve Kanun’un 168 inci maddesinde de bildirmelerin hangi süreler içinde yapýlacaðý belirlenmiþtir.

Bildirim sürelerinin mali tatile rastlamasý halinde ise süre, mali tatil süresince iþlemeyecektir.

5.3. Dava Açma Süreleri

Ýkmalen, re’sen veya idarece yapýlmýþ olan tarhiyatlara karþý mükelleflerin dava açma süresi, tarhiyata iliþkin vergi/ceza ihbarnamesinin teblið tarihinden itibaren 30 gündür.

Dava açma süresinin mali tatile rastlamasý halinde süre, mali tatil süresince iþlemeyecektir. Mali tatil nedeniyle uzayan dava açma süresinin son gününün 2577 sayýlý Ýdari Yargýlama Usulü Kanunu uyarýnca çalýþmaya ara verme süresine rastlamasý durumunda ise dava açma süresi, çalýþmaya ara vermenin sona erdiði günü izleyen günden itibaren yedi gün uzayacaktýr.

6. Mali Tatil Süresince Defter ve Belgelerin Ýbrazý, Vergi Ýncelemesine Baþlama

5604 Sayýlý Kanun’un 1 inci maddesinin (4) numaralý fýkrasýnda, “Mahkeme kararý veya Cumhuriyet Savcýlýklarýnýn talebi üzerine ya da Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre yapýlan aramalý incelemeler hariç olmak üzere, malî tatil süresince inceleme amacýyla defter ve belgelerin ibrazý talep edilemez, mükellefin iþyerinde incelemeye baþlanýlmaz.” hükmüne yer verildiðinden, mali tatil süresince (fýkrada yer alan haller dýþýnda) mükellefin iþyerinde incelemeye baþlanýlmayacak ve inceleme amacýyla defter ve belgelerin bu süre içinde ibrazý istenilmeyecektir.

Mali tatil süresinden önce baþlanýlmýþ olan bir incelemeye bu süreden önce ibraz edilen defter-belge üzerinde devam edilebilecek; ancak, bu süre zarfýnda mükelleften ilave defter, belge ve bilgi talep edilemeyecek, mükellef veya vergi sorumlusu, inceleme sonucunda yapýlacak tespitlerin yer aldýðý tutanaðý imzalamaya davet edilemeyecektir.

7. Mali Tatil Süresince Bilgi Ýsteme ve Tebligat Ýþlemleri

5604 Sayýlý Kanun’un 1 inci maddesinin (5) numaralý fýkrasýnda, “Tatil süresince, vergi ve ceza ihbarnameleri ile mahsup taleplerine yönelik olanlar hariç, bilgi isteme talepleri mükelleflere, vergi ve ceza sorumlularýna bildirilmez. Ancak tatil süresi içinde gerçekleþen tebligat iþlemlerinde süre, malî tatilin son gününden itibaren iþlemeye baþlar.” hükmü yer almaktadýr.

Söz konusu fýkra hükmüne göre vergi/ceza ihbarnameleri mali tatil süresi içinde mükellefler ile vergi ve ceza sorumlularýna bildirilmeyecek; tatil süresi içinde gerçekleþen tebligat iþlemlerinde ise süre mali tatil süresince iþlemeyecektir.

Ýkmalen, re’sen veya idarece yapýlmýþ olan tarhiyatlara karþý mükelleflerin kendilerine tanýnan yasal haklardan (dava açma, cezada indirim ve uzlaþma talep etme) herhangi birini kullanma süresi bu tarhiyatlara iliþkin vergi/ceza ihbarnamesinin teblið tarihinden itibaren 30 gün olup, tebligatýn mali tatil süresi içinde yapýlmasý halinde süre, mali tatilin son gününden itibaren iþlemeye baþlayacaktýr.

8. Mali Tatilin Sona Erdiði Günü Ýzleyen Yedi Gün Ýçinde Biten Kanuni ve Ýdari Süreler

5604 Sayýlý Kanun’un 1 inci maddesinin (6) numaralý fýkrasýnda, “Malî tatilin sona erdiði günü izleyen yedi gün içinde biten bu madde kapsamýndaki kanuni ve idari süreler, malî tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren yedinci günün mesai saati bitiminde sona ermiþ sayýlýr.” hükmüne yer verilmiþtir.

Söz konusu fýkra hükmüne göre, mali tatilin sona erdiði günü izleyen yedi gün içinde biten kanuni ve idari süreler, tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren yedinci günün mesai saati bitiminde sona erecektir.

9. Beyanname Verme Süresi Mali Tatil Nedeniyle Uzamýþ Olan Vergilerde Ödeme Süresi

5604 Sayýlý Kanun’un 1 inci maddesinin (8) numaralý fýkrasýnda, “Beyana dayanan ve beyanname verme süresi malî tatil nedeniyle uzamýþ olan vergilerde ödeme süresi (ayný ay içerisinde kalmak kaydýyla), uzayan beyanname verme süresinin son gününden itibaren üçüncü günün mesai saati bitimine kadar uzamýþ sayýlýr.” hükmüne yer verilmiþtir.

Sirkülerimizin 3.2 bölümünde belirtilenler hariç olmak üzere, verilme süresinin son günü mali tatil süresine veya mali tatilin son gününü izleyen yedi güne rastlayan vergilere iliþkin beyannamelerin verilme ve ödeme süreleri 31 Temmuz’a uzamýþ sayýlacaktýr.

Ýlgili kanunlarýna göre Temmuz ayýnda verilmesi gereken ve verilme süreleri mali tatile rastlayan beyannameler için dileyen mükellef ve sorumlularýn mali tatil süresi içerisinde de beyanname vermeleri imkan dahilindedir. Bu þekilde verilen beyannamelere göre tahakkuk eden vergilerin, en geç 5604 sayýlý Kanuna göre belirlenen sürelerde ödenmesi gerekmekle birlikte, istenirse söz konusu sürelerden önce ödenebilecektir.

10. Sosyal Güvenlik Ýle Ýlgili Ýþlemler Yönünden Mali Tatil

Çalýþma ve Sosyal Güvenlik Bakanlýðýna tanýnan yetki çerçevesinde 30.06.2007 tarih ve 26568 Sayýlý Resmi Gazete’de yayýnlanan “5604 Sayýlý Mali Tatil Ýhdas Edilmesi Hakkýnda Kanun’un 2’nci Maddesinin Uygulanmasýna Ýliþkin Tebliðde” mali tatil uygulamasýna yönelik düzenlemeler yer almýþtýr.

Buna göre, son günü mali tatile rastlayan aþaðýdaki iþ ve iþlemlerdeki idari ve kanuni süreler, mali tatilin son gününü izleyen tarihten itibaren yedi gün daha uzamýþ kabul edilir;

· Ýþyeri bildirgesi yönünden,

· Sigortalý iþe giriþ bildirgesi yönünden,

· Aylýk prim ve hizmet belgesi yönünden,

· Ýdari para cezasýna itiraz ve ödeme yönünden,

· Prim ödemesi yönünden,

· Resen hesaplanan prim borcuna itiraz yönünden,

· Asgari iþçilik uygulamasýndan kaynaklanan borcun kabulüne dair taahhütname verilmesi yönünden,

· Asgari Ýþçilik Tespit Komisyonunca belirlenen orana itiraz yönünden,

· Prim borçlarýnýn ertelenmesi talebi yönünden,

· Tespit edilen iþkolu kodu ile iþ kazasý ve meslek hastalýklarý prim oranýna itiraz yönünden.

Saygýlarýmýzla,

Deloitte Türkiye

Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konularýn çok geniþ kapsamlý bir þekilde ele alýnmasýndan ziyade genel çerçevede bilgi vermek ve yorum yapmak amacýný taþýmaktadýr. Bu sirkülerler ile amacýmýz muhasebe, vergi, yatýrým, danýþmanlýk alanlarýnda veya diðer türlü profesyonel baðlamda tavsiye veya hizmet sunmak deðildir. Bilgileri kiþisel finansal veya ticari kararlarýnýzda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danýþmana baþvurmanýz tavsiye edilir. Bu sirkülerler ve içeriðindeki bilgiler, olduklarý þekliyle sunulmaktadýr; "DRT Yeminli Mali Müþavirlik ve Baðýmsýz Denetim A.Þ." ve Ýngiltere mevzuatýna gore kurulmuþ olan “Deloitte Touche Tohmatsu Limited” ve onun üye firmalarý ve bunlarýn iþtirakleri ve filyalleri (bundan böyle ayrý ayrý veya birlikte "Deloitte"), bunlarla ilgili sarih veya zýmni bir beyan ve garantide bulunmamaktadýr. "Deloitte", söz konusu sirkülerlerin ve içeriðindeki bilgilerin hata içermediðine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karþýladýðýna dair bir güvence vermemektedir. Sirkülerleri ve içeriðindeki bilgileri kullanýmýnýz sonucunda ortaya çýkabilecek her türlü risk tarafýnýza aittir ve bu kullanýmdan kaynaklanan her türlü zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafýnýzca üstlenilmektedir. "Deloitte", söz konusu kullanýmdan dolayý, (ihmalkarlýk kaynaklý olanlar da dahil olmak üzere) sözleþmesel bir dava, kanun veya haksýz fiilden doðan her türlü özel, dolaylý veya arýzi zararlardan ve cezai tazminattan dolayý sorumlu tutulamaz.