Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife de Dahil Olmak Üzere Gelir Vergisi Kanunu'nda Yer Alan Çeþitli Had ve Tutarlar 2012 Yýlýnda Uygulanmak Üzere Yeniden Belirlendi.

VERGÝ SÝRKÜLERÝ

NO: 2011/118

KONU: Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife de Dahil Olmak Üzere Gelir Vergisi Kanunu'nda Yer Alan Çeþitli Had ve Tutarlar 2012 Yýlýnda Uygulanmak Üzere Yeniden Belirlendi.

Maliye Bakanlýðýnca 26 Aralýk 2011 Tarihli ve 28154 Sayýlý Resmi Gazete'de yayýmlanan 280 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliði ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar 2012 takvim yýlýnda uygulanmak üzere, yeniden deðerleme oraný % 10,26 (on virgül yirmi altý) ile arttýrýlarak yeniden belirlenmiþtir.

Söz konusu had ve tutarlar aþaðýda bilgilerinize sunulmuþtur.

1. Yeniden Deðerleme Oranýnda Arttýrýlan Had ve Tutarlar

1.1 Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alýnan Tarife
 
Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alýnan tarife, 2012 takvim yýlý gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alýnmak üzere aþaðýdaki þekilde yeniden belirlenmiþtir.

2012 yýlý için ücret hesaplamanýzý Verginet Maaþ Hesaplama sayfasýndan yapabilirsiniz.

1.2 Gayrimenkul Sermaye Ýradýnda Ýstisna Tutarý : 3.000.- TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarý, 2012 takvim yýlýnda elde edilen kira gelirleri için 3000 TL olarak tespit edilmiþtir.

1.3 Hizmet Erbabýna Ýþyeri veya Ýþyerinin Müþtemilatý Dýþýnda Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Saðlanan Menfaatlere Ýliþkin Ýstisna Tutarý : 11,70- TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23 üncü maddesinin 8 numaralý bendinde yer alan, iþverenlerce iþyeri veya iþyerinin müþtemilatý dýþýnda kalan yerlerde hizmet erbabýna yemek verilmek suretiyle saðlanan menfaatlere iliþkin istisna tutarý, 2012 takvim yýlýnda uygulanmak üzere 11,70 TL olarak tespit edilmiþtir.

1.4 Sakatlýk Ýndirimi Tutarlarý

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31 inci maddesinde yer alan sakatlýk indirimi tutarlarý, 2012 takvim yýlýnda uygulanmak üzere; birinci derece sakatlar için 770 TL, ikinci derece sakatlar için 380 TL, üçüncü derece sakatlar için 180 TL olarak tespit edilmiþtir.

1.5 Basit Usule Tabi Olmanýn Genel Þartlarýndan Olan Ýþyeri Kira Bedeline Ýliþkin Tutar

Gelir Vergisi Kanunu’nun 47 nci maddesinin (2) numaralý bendinde yer alan yýllýk kira bedeli toplamý, 2012 takvim yýlýnda uygulanmak üzere büyükþehir belediye sýnýrlarý içinde 5.000 TL, diðer yerlerde 3.500 TL olarak uygulanacaktýr.

1.6 Basit Usule Tabi Olmanýn Özel Þartlarýný Belirleyen Hadler

Gelir Vergisi Kanunu’nun 48 inci maddesinde yer alan hadler, 2012 takvim yýlýnda uygulanmak üzere yeniden deðerleme oranýnda artýrýlmýþtýr.

Buna göre;

- 1 numaralý bent için 70.000 TL ve 105.000 TL,

- 2 numaralý bent için 35.000 TL,

- 3 numaralý bent için 70.000 TL

olarak uygulanacaktýr.

1.7 Deðer Artýþý Kazançlarýna Ýliþkin Ýstisna Tutarý: 8.800.- TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80 inci maddesinde yer alan deðer artýþý kazançlarýna iliþkin istisna tutarý, 2012 takvim yýlý gelirlerine uygulanmak üzere 8.800 TL olarak tespit edilmiþtir.

1.8 Arýzi Kazançlara Ýliþkin Ýstisna Tutarý: 20.000.- TL.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82 nci maddesinde yer alan arýzi kazançlara iliþkin istisna tutarý, 2012 takvim yýlý gelirlerine uygulanmak üzere 20.000 TL olarak tespit edilmiþtir.

1.9 Tevkifata ve Ýstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye Ýratlarýna Ýliþkin Beyanname Verme Sýnýrý: 1.290.-TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86 ncý maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarýna iliþkin beyanname verme sýnýrý, 2012 takvim yýlý gelirlerine uygulanmak üzere 1.290 TL olarak tespit edilmiþtir.

2. Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düþük Olarak Tespit Edilmiþ Bulunan Emtia Ýçin Özel Hadler

Milli piyango bileti, akaryakýt, þeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düþük olarak tespit edilmiþ bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesi ile Maliye Bakanlýðýna verilmiþtir. Bu yetki kullanýlarak 2011 yýlý için 278 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliði2 ile belirlenen tutarlar yeniden artýrýlmýþtýr.

Buna göre, anýlan maddelerin ticaretini yapanlarýn, 2012 takvim yýlýnda da basit usulden yararlanabilmeleri için; alýþ, satýþ veya hasýlatlarýnýn 31/12/2011 tarihi itibariyle aþaðýda belirtilen hadleri aþmamasý gerekmektedir.

Belirtilen bu mallarýn alým satýmý ile uðraþanlar hakkýnda, basit usulün özel þartlarý bakýmýndan yukarýdaki hadler dikkate alýnmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliðindeki hesaplamalar doðrultusunda iþlem yapýlacaktýr.

3. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulamasý

Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliði ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasýlatlarý için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine iliþkin uygulamanýn, 31/12/2012 tarihine kadar devam etmesi Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257 nci maddesinin Maliye Bakanlýðýna verdiði yetkiye istinaden uygun görülmüþtür.

4. 2011 Takvim Yýlýnda Elde Edilen Bir Kýsým Menkul Sermaye Ýradýnýn Beyanýnda Dikkate Alýnacak Ýndirim Oraný Uygulamasý

Gelir Vergisi Kanununun 76 ncý maddesinin 5281 sayýlý Kanunun 44 üncü maddesiyle yürürlükten kaldýrýlan ikinci fýkrasýnda, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fýkrasýnýn (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralý bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarýna (döviz cinsinden açýlan hesaplara ödenen faiz ve kâr paylarý, dövize, altýna veya baþka bir deðere endeksli menkul kýymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kýymetlerden elde edilenler hariç) fýkrada belirtilen indirim oranýnýn uygulanmasý suretiyle bulunacak kýsmýn, bu iratlarýn beyaný sýrasýnda indirim olarak dikkate alýnacaðý belirtilmiþti.

Gelir Vergisi Kanununun indirim oraný uygulamasýna yönelik 76 ncý maddesinin ikinci fýkrasý 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayýlý Kanunla yürürlükten kaldýrýlmakla birlikte, anýlan Kanunun geçici 67 nci maddesinin (9) numaralý fýkrasý hükmü gereðince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarýndan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alýnacaðýndan, indirim oraný uygulamasý ile ilgili olarak aþaðýdaki açýklamalarýn yapýlmasýnda yarar görülmüþtür.

Ýndirim oraný; Vergi Usul Kanununa göre o yýl için tespit edilmiþ olan yeniden deðerleme oranýnýn, ayný dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluþan bileþik ortalama faiz oranýna bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.

Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2011 yýlý için tespit edilmiþ olan yeniden deðerleme oraný % 10,26’dýr. Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluþan bileþik ortalama faiz oraný ise % 8,12’dir.

Bu oranlar dikkate alýndýðýnda, 2011 yýlý gelirlerine uygulanacak indirim oraný birden büyük çýkmaktadýr.

Bu kapsamda, 2011 takvim yýlýnda elde edilen menkul sermaye iratlarýndan, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiþ olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fýkrasýnýn (5) numaralý bendinde sayýlan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut Ýdaresi ve Özelleþtirme Ýdaresince çýkarýlan menkul kýymetlerden saðlanan gelirler indirim oranýnýn birden büyük olmasý dolayýsýyla beyan edilmeyecektir.

Dövize, altýna veya baþka bir deðere endeksli menkul kýymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kýymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarýnýn beyanýnda indirim oraný uygulanmayacaktýr.

Ayrýca, ticari iþletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oraný uygulanmasý söz konusu deðildir.

Diðer taraftan, geçici 67 nci maddenin (4) numaralý fýkrasý uyarýnca, 75 inci maddenin ikinci fýkrasýnýn (7), (12) ve (14) numaralý bentlerinde yazýlý menkul sermaye iratlarýndan 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca % 15 oranýnda vergi tevkifatý yapýlmakta olup, bu gelirlerin beyaný ve bu gelirlere indirim oraný uygulanmasý söz konusu deðildir.

Söz konusu tebliðe aþaðýdaki link yardýmýyla ulaþabilirsiniz.

Gelir Vergisi Genel Tebliði (Seri No: 280)

Saygýlarýmýzla,

Deloitte Türkiye

Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konularýn çok geniþ kapsamlý bir þekilde ele alýnmasýndan ziyade genel çerçevede bilgi vermek ve yorum yapmak amacýný taþýmaktadýr. Bu sirkülerler ile amacýmýz muhasebe, vergi, yatýrým, danýþmanlýk alanlarýnda veya diðer türlü profesyonel baðlamda tavsiye veya hizmet sunmak deðildir. Bilgileri kiþisel finansal veya ticari kararlarýnýzda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danýþmana baþvurmanýz tavsiye edilir. Bu sirkülerler ve içeriðindeki bilgiler, olduklarý þekliyle sunulmaktadýr; "DRT Yeminli Mali Müþavirlik ve Baðýmsýz Denetim A.Þ." ve " Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited " (bir Swiss Verein'i) ve onun üye firmalarý ve bunlarýn iþtirakleri ve filyalleri (bundan böyle ayrý ayrý veya birlikte "Deloitte"), bunlarla ilgili sarih veya zýmni bir beyan ve garantide bulunmamaktadýr. "Deloitte", söz konusu sirkülerlerin ve içeriðindeki bilgilerin hata içermediðine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karþýladýðýna dair bir güvence vermemektedir. Sirkülerleri ve içeriðindeki bilgileri kullanýmýnýz sonucunda ortaya çýkabilecek her türlü risk tarafýnýza aittir ve bu kullanýmdan kaynaklanan her türlü zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafýnýzca üstlenilmektedir. "Deloitte", söz konusu kullanýmdan dolayý, (ihmalkarlýk kaynaklý olanlar da dahil olmak üzere) sözleþmesel bir dava, kanun veya haksýz fiilden doðan her türlü özel, dolaylý veya arýzi zararlardan ve cezai tazminattan dolayý sorumlu tutulamaz.