Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan �e�itli Had ve Tutarlar 2009 Y�l�nda Uygulanmak �zere Yeniden Belirlendi

Numara

220

Tarih

23.12.2008

VERG� S�RK�LER�

NO: 2008/220

KONU Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan �e�itli Had ve Tutarlar 2009 Y�l�nda Uygulanmak �zere Yeniden Belirlendi

Maliye Bakanl��nca 23.12.2008 tarih ve 27089 Say�l� Resmi Gazete’de yay�mlanan 270 Seri No.lu Gelir VergisiGenel Tebli�i ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 21, 23/8, 31, 47, 48, m�kerrer 80, 82, 86’�nc� maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar 2009 y�l� takvim y�l�nda uygulanmak �zere yeniden de�erleme oran� (%12) ile artt�r�larak belirlenmi�tir.S�z konusu had ve tutarlar a�a��da bilgilerinize sunulmu�tur. (Tutarlar TL olarak belirlenmi�tir.)

1. Yeniden De�erleme Oran�nda Artt�r�lan Had ve Tutarlar

1.1 Gayrimenkul Sermaye �rad�nda �stisna Tutar� : 2.600.- TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21. maddesinde yer alan mesken kira gelirleri i�in uygulanan istisna tutar�, 2009 takvim y�l�nda elde edilen kira gelirleri i�in 2.600 TL olarak tespit edilmi�tir.

1.2 Hizmet Erbab�na ��yeri veya ��yerinin M��temilat� D��nda Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sa�lanan Menfaatlere �li�kin �stisna Tutar� : 10,- TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23. maddesinin 8 numaral� bendinde yer alan, i�verenlerce i�yeri veya i�yerinin m��temilat� d��nda kalan yerlerde hizmet erbab�na yemek verilmek suretiyle sa�lanan menfaatlere ili�kin istisna tutar�, 2009 takvim y�l�nda uygulanmak �zere 10,- TL olarak tespit edilmi�tir.

1.3 Sakatl�k �ndirimi Tutarlar�

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31. maddesinde yer alan sakatl�k indirimi tutarlar�, 2009 takvim y�l�nda uygulanmak �zere; birinci derece sakatlar i�in 670,- TL, ikinci derece sakatlar i�in 330,- TL, ��nc� derece sakatlar i�in 160,- TL olarak tespit edilmi�tir.

1.4 Basit Usule Tabi Olman�n Genel �artlar�ndan Olan ��yeri Kira Bedeline �li�kin Tutar

Gelir Vergisi Kanunu’nun 47. maddesinin 2 numaral� bendinde yer alan y�ll�k kira bedeli toplam�, 2009 takvim y�l�nda uygulanmak �zere b�y�k�ehir belediye s�n�rlar� i�inde 4.300.- TL, di�er yerlerde 3.000,- TL olarak uygulanacakt�r.

1.5 Basit Usule Tabi Olman�n �zel �artlar�n� Belirleyen Hadler

2009 takvim y�l�nda uygulanmak �zere Gelir Vergisi Kanunu’nun 48. maddesinin 1 No.lu bendinde yer alan y�ll�k al�m tutar� 60.000.- TL, y�ll�k sat�� tutar� 89.000.- TL, 2 No.lu bendinde yer alan gayri safi i� has�lat� 30.000.- TL, 3 No.lu bendinde yer alan y�ll�k sat�� tutar� ile i� has�lat� toplam� 60.000.- TL olarak tespit edilmi�tir.

1.6 De�er Art�� Kazan�lar�na �li�kin �stisna Tutar�: 7.600.- TL

M�kerrer 80. maddede yer alan de�er art�� kazan�lar�na ili�kin istisna tutar�, 2009 takvim y�l� gelirlerine uygulanmak �zere 7.600.- TL olarak tespit edilmi�tir.

1.7 Ar�zi Kazan�lara �li�kin �stisna Tutar�: 17.900.- TL.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82.maddesinde yer alan ar�zi kazan�lara ili�kin istisna tutar�, 2009 takvim y�l� gelirlerine uygulanmak �zere 17.900.- TL olarak tespit edilmi�tir.

1.8 Tevkifata ve �stisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye �ratlar�na �li�kin Beyanname Verme S�n�r�: 1.070.-TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86. maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlar�na ili�kin beyanname verme s�n�r�, 2009 takvim y�l� gelirlerine uygulanmak �zere 1.070.- TL olarak tespit edilmi�tir.

2. K�r Hadleri Emsallerine G�re D��k Olarak Tespit Edilmi� Bulunan Emtia ��in �zel Hadler

Milli piyango bileti, akaryak�t, �eker ve bunlar gibi k�r hadleri emsallerine g�re d��k olarak tespit edilmi� bulunan emtia i�in �zel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanunu’nun 48. maddesi ile Maliye Bakanl��na verilmi�tir. Bu yetki kullan�larak 2008 y�l� i�in daha �nce 266 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile belirlenen tutarlar yeniden artt�r�lm��t�r.

Buna g�re, an�lan maddelerin ticaretini yapanlar�n, 2009 takvim y�l�nda da basit usulden yararlanabilmeleri i�in; al��, sat�� veya has�latlar�n�n 31.12.2008 tarihi itibariyle a�a��da belirtilen hadleri a�mamas� gerekmektedir.

Emtian�n Cinsi	B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� D��nda Kalan Yerlerde		B�y�k�ehir Belediye S�n�rlar� ��inde Kalan Yerlerde
Emtian�n Cinsi	Y�ll�k Al�m �l��s� (TL)	Y�ll�k Sat�� l��s� (TL)	Y�ll�k Al�m �l��s� (TL)	Y�ll�k Sat�� l��s� (TL)
De�erli Ka��t	95.000	107.000	130.000	150.000
�eker –�ay	76.000	95.000	89.000	119.000
Milli Piy. Bileti, Hemen Kazan, S�per Toto vb.	76.000	95.000	89.000	119.000
��ki (Bira ve �arap Hari�) - �spirto– Sigara–T�t�n	76.000	95.000	89.000	119.000
Akaryak�t ( LPG hari� )	107.000	120.000	150.000	168.000

Belirtilen bu mallar�n al�m sat�m� ile u�ra�anlar hakk�nda, basit usul�n �zel �artlar� bak�m�ndan yukar�daki hadler dikkate al�nmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli�indeki hesaplamalar do�rultusunda i�lem yap�lacakt�r.

3. Basit Usule Tabi M�kelleflerde G�n Sonunda Toplu Belge D�zenleme Uygulamas�

Basit usulde vergilendirilen m�kelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i ile getirilen, belge vermedikleri g�nl�k has�latlar� i�in g�n sonunda tek bir fatura d�zenlemesine ili�kin uygulamaya 31.12.2009 tarihine kadar devam edilmesi uygun g�r�lm��t�r.

4. 2008 Takvim Y�l�nda Elde Edilen Bir K�s�m Menkul Sermaye �ratlar�n�n Beyan�nda Dikkate Al�nacak �ndirim Oran� : % 64,9

Gelir Vergisi Kanunu’nun 76. maddesinde menkul k�ymetlerin vergilendirilmesinde uygulanan indirim oran�, 01.01.2006 tarihinden itibaren 5281 Say�l� Kanun’un 44. maddesi ile y�r�rl�kten kald�r�lm��t�r.

Ancak, indirim oran� y�r�rl�kten kald�r�lm�� olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanunu’nun Ge�ici 67. maddesinin 9 numaral� f�kras� h�km� gere�ince 01.01.2006 tarihinden �nce ihra� edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolar�ndan elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31.12.2005 tarihinde y�r�rl�kte olan h�k�mler esas al�nd��ndan, bu t�rden olan 2008 y�l� bir k�s�m gelirlerine uygulanacak indirim oran� % 64,9 olarak belirlenmi�tir.

* �ndirim oran�n�n, 01.01.2006 tarihinden sonra iktisap edilen menkul k�ymet gelirlerinin hesab�nda

kullan�lmayaca��n�, d�vize, alt�na veya ba�ka bir de�ere endeksli menkul k�ymetler ile d�viz cinsinden ihra� edilen menkul k�ymetler i�in de indirim oran� uygulanamayaca��n�, hat�rlatmak isteriz.

5. �ndirim Oran� Uygulanarak Beyan Edilecek Menkul Sermaye �ratlar�

Gelir Vergisi Kanun’un Ge�ici 67. maddesinin 4 No.lu f�kras� uyar�nca, Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin a�a��da belirtilen gelirlere ili�kin (7), (12) ve (14) numaral� bentlerinde yaz�l� menkul sermaye iratlar�ndan 01.01.2006 tarihinden itibaren �demeyi yapanlarca %15 oran�nda vergi tevkifat� yap�ld��ndan, bu gelirlerin beyan� ve indirim oran� uygulanmas� s�z konusu de�ildir.

Buna g�re GVK. nun 75 nci maddesinin;

* (7). F�kras�nda yer alan “mevduat fazileri”

* (12). F�kras�nda yer alan,

“- Faizsiz olarak kredi verenlere �denen kar paylar�

- Kar-zarar ortakl�� belgesi kar��l�� denen kar paylar�

- �zel Finans kurumlar�nca kar ve zarara kat�lma hesab� kar��l��nda �denen kar paylar�”

* (14). F�kras�nda yer alan “repo” gelirleri

i�in beyanname verilmez ve indirim oran� uygulanmaz.

Di�er taraftan GVK Ge�ici 67. maddenin (9) numaral� f�kras� gere�ince s�z konusu maddenin y�r�rl�l�k tarihinden �nce (01.01.2006 tarihinden �nce) ihra� edilmi� olan her nevi tahvil ve Hazine bonolar� ile Toplu Konut �daresi ve �zelle�tirme �daresince ��kar�lan menkul k�ymetlerin elde tutulmas� veya elden ��kar�lmas� suretiyle sa�lanan gelirlerin vergilendirilmesinde bu madde h�k�mlerinin uygulanmayaca��, bu gelirlerin vergilendirilmesinde 31.12.2005 tarihi itibar�yla ge�erli olan h�k�mlerin uygulanaca�� belirtilmi�tir.

Bu kapsamda, 2008 takvim y�l�nda elde edilen menkul sermaye iratlar�ndan, 01.01.2006 tarihinden �nce ihra� edilmi� olan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 75. maddesinin ikinci f�kras�n�n 5 numaral� bendinde say�lan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut �daresi ve �zelle�tirme �daresince ��kar�lan menkul k�ymetlerden sa�lanan gelirler indirim oran� uygulanmak suretiyle beyan edilecektir. 2008 y�l�nda elde edilen bu gelirlerin beyan�nda % 64,9 indirim oran� uygulanacakt�r. Di�er bir ifade ile gelirin bu oran uygulanarak hesaplanan tutar� beyan edilmeyecek gelirin geri kalan� %35,1 oran�ndaki k�sm� beyan edilecektir.

�ndirim Oran� Uygulanmayacak Gelirler

D�vize, alt�na veya ba�ka bir de�ere endeksli menkul k�ymetler ile d�viz cinsinden ihra� edilen menkul k�ymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlar�n�n beyan�nda indirim oran� uygulanmayacakt�r.

Ticari i�letmelere dahil kazan� ve iratlar i�in de indirim oran� uygulanmas� s�z konusu de�ildir.

6. 01.01.2006 Tarihinden �nce �hra� Edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonolar�ndan Elde Edilen 2008 Y�l� Gelirlerine �stisna Uygulanmayacakt�r

Gelir Vergisi Kanunu’nun Ge�ici 59. madde h�km� ile 31.12.2007 tarihine kadar, 26.07.2001-31.12.2005 tarihleri aras�nda ihra� edilen Devlet tahvilleri ve Hazine bonolar�n�n faiz gelirleri ve elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan di�er kazan�lar toplam�n�n 2001 y�l�nda 50 milyar liras�, 2002 ve izleyen y�llarda bu tutar�n veya art�r�lm�� tutar�n her y�l i�in belirlenen yeniden de�erleme oran�nda art�r�lmas� ile bulunacak tutar� gelir vergisinden istisna edilmi�tir.

Bu h�k�m uyar�nca, 01.01.2006 tarihinden �nce ihra� edilmi� olan Devlet Tahvili ve Hazine bonolar�ndan elde edilen gelirlere il�ikin istisna uygulamas� 31.12.2007 tarihinde son buldu�undan, 01.01.2008 tarihinden itibaren bu k�ymetlerin faiz gelirleri ile bu k�ymetlerin elden ��kar�lmas�ndan sa�lanan di�er kazan�larla ilgili olarak istisna uygulamas� s�z konusu de�ildir.

270 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebli�i metnine ula�mak i�in t�klay�n�z.

Yukar�da yer verilen konuyla ilgili ek bilgiye ihtiya� duydu�unuzda l�tfen taraf�m�zla irtibata ge�iniz.

Sayg�lar�m�zla,

Deloitte T�rkiye

Sirk�lerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konular�n �ok geni� kapsaml� bir �ekilde ele al�nmas�ndan ziyade genel �er�evede bilgi vermek ve yorum yapmak amac�n� ta��maktad�r. Bu sirk�lerler ile amac�m�z muhasebe, vergi, yat�r�m, dan��manl�k alanlar�nda veya di�er t�rl� profesyonel ba�lamda tavsiye veya hizmet sunmak de�ildir. Bilgileri ki�isel finansal veya ticari kararlar�n�zda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir dan��mana ba�vurman�z tavsiye edilir. Bu sirk�lerler ve i�eri�indeki bilgiler, olduklar� �ekliyle sunulmaktad�r; "DRT Yeminli Mali M��avirlik ve Ba��ms�z Denetim A.�." ve "Deloitte Touche Tohmatsu" (bir Swiss Verein'i) ve onun �ye firmalar� ve bunlar�n i�tirakleri ve filyalleri (bundan b�yle ayr� ayr� veya birlikte "Deloitte"), bunlarla ilgili sarih veya z�mni bir beyan ve garantide bulunmamaktad�r. "Deloitte", s�z konusu sirk�lerlerin ve i�eri�indeki bilgilerin hata i�ermedi�ine veya belirli performans ve kalite kriterlerini kar��lad��na dair bir g�vence vermemektedir. Sirk�lerleri ve i�eri�indeki bilgileri kullan�m�n�z sonucunda ortaya ��kabilecek her t�rl� risk taraf�n�za aittir ve bu kullan�mdan kaynaklanan her t�rl� zarara dair risk ve sorumluluk tamamen taraf�n�zca �stlenilmektedir. "Deloitte", s�z konusu kullan�mdan dolay�, (ihmalkarl�k kaynakl� olanlar da dahil olmak �zere) s�zle�mesel bir dava, kanun veya haks�z fiilden do�an her t�rl� �zel, dolayl� veya ar�zi zararlardan ve cezai tazminattan dolay� sorumlu tutulamaz.

Yazd�r Arkada��na g�nder